会计实务：企业所得税的会计核算小技巧.doc

企业所得税的会计核算小技巧 一年一度的企业所得税汇算清缴是企业税务工作的重中之重，君合信总结多年的财税服务经验和会计核算技巧，整理出当期企业所得税具体案例的账务处理规范和会计分录，为广大财会从业人员提供简单、明了的指导（注：此处不考虑递延所得税的核算）。当期企业所得税会计核算技巧 一、企业所得税季度预缴税额的性质和会计核算 在进行账务处理时，对预缴的税额不确认为所得税费用，不计入损益表，只须在“应交税费-企业所得税”科目的借方反映即可。这是因为，对于企业所得税季度预缴税款时（类似于企业预付账款的性质），只有在企业汇算清缴后方能准确计算当期所得税费用的金额，也就是所得税费用不能可靠计量，达不到成本费用的确认条件，因此只确认为一笔资产（负债的借方）。 案例：深圳X源集团公司2012年第一季度预缴企业所得税4‚015‚633.88元，企业在取得预缴税款的银行扣款凭证时做如下分录： 借：应交税费-应交企业所得税 4‚015‚633.88 贷：银行存款 4‚015‚633.88 其他季度预缴的处理与上述原则一致。根据季报和纳税缴款凭证，该公司2012年度四个季度合计缴纳13‚876‚576.87元，该公司2013年5月办理2012年度企业所得税汇算清缴，经调整后2012年度应纳企业所得税税额为12‚287‚634.98元（由于企业研究开发费用加计扣除调减所致）。 企业根据汇算清缴情况，确认2012年的当期所得税费用，分录如下： 借：以前年度损益调整 12‚287‚634.98（由于在2013年进行会计核算，不用所得税费用科目） 贷：应交税费-应交企业所得税 12‚287‚634.98 建议企业在汇算清缴后出具年度会计报告（表），以便把当期所得税费用计入利润表。经过上述的处理，“应交税费-应交企业所得税”科目期末余额为1‚588‚941.89元，表示该企业2012年度多交企业所得税1̵8;588‚941.89元，可以申请退税或留待以后预缴时抵减。 以上为君合信客户的真实案例，我们在看看汇算清缴后扣减预缴税额需要补税的情况：假设该公司2013年5月办理2012年度企业所得税汇算清缴，经调整后2012年度应纳企业所得税税额为15‚000‚00.00元。 企业根据汇算清缴情况，确认2012年的当期所得税费用，分录如下： 借：以前年度损益调整 15‚000‚00.00（由于在2013年进行会计核算，不用所得税费用科目） 贷：应交税费-应交企业所得税 15‚000‚00.00 上缴汇算清缴应补缴的所得税时： 借：应交税费-应交企业所得税 1‚123‚423.13 贷：银行存款 1‚123‚423.13 经过以上处理，2012年末 “应交税费-应交企业所得税”科目为1‚123‚423.13，于2013年5月补交后无余额。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！