2017年汇算清缴案例：应收账款坏账损失.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!2017年汇算清缴案例：应收账款坏账损失2017年所得税汇算清缴正在如火如荼的进行中，每年汇算清缴资产损失都有很多企业申报不准确、不完整，特别是今年汇算清缴启用新版年报，原A105090和原A105091表合二为一，为帮助大家准确填报，小编为大家分类准备了资产损失申报提醒及填写实例:应收账款及预付账款坏账损失实例一、年报填写实例（注：分录编写依据会计准则）进行资产损失申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表、A105000纳税调整项目明细表例：A公司2017年应收B公司账款1000元，年末计提准备金100元。（简化处理角度假设该公司只有此一笔应收账款）会计处理借：资产减值损失100元贷：坏账准备100元2017年汇缴申报表填写如下：税屋提示被遮挡部分无内容（1）2018年债务人公司破产，该笔应收账款无法收回。会计处理：借：资产减值损失 900坏账准备 100贷：应收账款 1000A公司2018年会计上确认损失金额为1000-100=900元，税法上应确认损失金额为1000元。2018年汇缴申报表填写如下：税屋提示被遮挡部分为100税屋提示被遮挡部分为900.00说明：2017年调增100元准备金，在2018年调减通过A105090表的账载金额和税收金额的差额来体现，数据会自动导入A105000表，而不是在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来体现。企业会计上确认的损失900元直接在A100000表（7行）资产减值损失中体现，这样2017年税收上共计确认损失1000元。（2）2018年公司无法支付该笔1000元账款，经双方协商，B公司用其生产产品偿还债务，该产品公允价值为500元，实际成本为350元，B公司为一般纳税人。该批货物已于2018年12月31日运达A公司并入库。A公司账务处理如下：借：库存商品 500应交税费应交增值税（进项税额） 85坏账准备 100营业外支出债务重组损失 315贷：应收账款 1000A公司2018年会计上确认债务重组损失1000-500-85-100=315元，税法上应确认债务重组损失1000-500-85=415元。2018年汇缴申报表填写如下：税屋提示被遮挡部分为315.00说明：涉及债务重组产生的损失填写A105000表企业重组纳税调整明细表。2017年调增的100元准备金，在2018年调减通过A105100表账载金额和税收金额的差额来体现，数据会自动导入A105000表，无需在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来调减。企业会计上确认的营业外支出315元直接在A102010表(19行)体现，这样2018年税收上共计确认损失415元。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。