养老院管理制度 第四版.docx

第一章 总则第一条为规范_县浩民养老服务中心（以下简称本机构）财务行为，加强_县浩民养老服务中心财务管理，根据中华人民共和国会计法民办非企业单位登记管理暂行条例养老机构管理办法民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度若干问题的解释会计基础工作规范等有关法规政策以及财政部有关内部控制规范的相关要求，制定本制度。第二条本制度适用对象为在民政部门登记注册并在县民政部门备案的为老年人提供全日集中住宿和照料护理服务的_县浩民养老服务中心财务管理部门。第三条本机构法定代表人或者负责人对会计工作和会计资料真实性、完整性负责，并对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第四条本机构财务管理的主要任务：（一）建立健全内部财务管理制度，加强财务监督，保障经费使用合法合规。（二）认真执行民间非营利组织会计制度（含解释），及时、准确、完整地进行会计核算，编制财务预决算和财务会计报告，真实反映单位财务状况，开展财务分析。（三）加强财产物资管理，维护资产的完整和安全，防止资产流失和浪费。（四）提高资金使用效率，降低费用，节约开支。第五条本机构应当根据国家有关法律、行政法规和内部会计控制规范，结合本单位实际，加强内部会计监督，提高会计信息质量和管理水平。第二章 会计机构与会计人员第六条本机构根据会计业务的需要，设置会计机构，机构中设置会计人员并指定会计主管人员。第七条本机构会计人员应当遵守中华人民共和国会计法等法律法规和国家统一的会计制度，具备良好的职业道德，按照国家有关规定参加继续教育，具备从事会计工作所需要的专业能力。第八条会计和出纳人员应实行岗位分设，不得兼任。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第九条本机构财会人员工作调动或离职时，必须按规定与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。第十条会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时备案的民政部门可以派人会同监交。第三章 会计核算第十一条本机构应按照中华人民共和国会计法民间非营利组织会计制度（含解释）等规定，设置会计科目，登记会计账簿，进行会计核算，编制财务会计报告，有条件的应实行会计电算化管理。登记会计账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。第十二条会计核算应当以本机构持续经营为前提，以权责发生制为基础，采用借贷记账法。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。第十三条会计核算应当以本机构实际发生的交易或者事项为对象，记录和反映单位本身的各项业务活动。第十四条本机构开立、变更银行账号和刻制财务专用章等事宜应报登记管理机关备案。第十五条本机构银行账户只限本单位会计核算使用，不得向其他个人或单位出借、出租。第十六条本机构所有财务收支应当全部纳入本单位财务账户统一管理、统一核算，不得建立账外账。第四章 收入管理第十七条本机构的收入必须合法取得。按其来源分为捐赠收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益以及其他收入等。记账时应严格区分应税收入和非应税收入，不得混淆，各项应税收入，要按照税收法律、行政法规等规定办理纳税申报。第十八条本机构接受社会捐赠应坚持自愿和无偿的原则，不得强行或者变相摊派，不得接受附加利益回报条件的捐赠。本机构接受社会捐赠应当每年向民政部门报告接受捐赠的有关情况，并应当将有关情况以适当方式向社会公布。本机构接受境外捐赠时，应作为重大事项向民政部门报告，不得接受附加违反法律法规和违背社会公德条件的捐赠。第十九条本机构收取经营服务性收费应当遵循自愿、公平、公开的原则，收费标准应向社会公示。第二十条本机构各项收入除用于自身有关的、合理的支出外，应当全部用于章程规定的非营利事业。第五章 费用管理第二十一条本机构的费用可分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。第二十二条本机构的费用必须真实、合法，凡取得的增值税发票必须通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”查验属实后方可报销入账。不得用白条或不真实的发票入账。第二十三条本机构必须强化内部会计监督，明确各项经费开支范围和标准、审批程序和权限并应严格执行。第二十四条本机构接收的政府补助（补贴）专项经费应按补助（补贴）名称单列明细科目核算，使用时必须执行国家有关部门的规定单独核算、专款专用，不得超出使用范围和标准。期末结余列入限定性净资产管理。第二十五条本机构承接政府购买服务取得的收入，应按项目单列科目核算。根据提供服务的实际需要，按照本机构适用的财务管理制度支配和使用。第二十六条本机构接收的捐赠资产，应在章程规定的宗旨和业务范围内，根据与捐赠人约定的期限、方式和用途进行使用管理，并及时向社会公开捐赠资产的使用管理情况。第六章 资产管理第二十七条本机构的资产来源必须合法。任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用本机构的资产。第二十八条本机构应当对资产实行分类管理。第二十九条本机构应加强流动资产、固定资产、对外投资等资产的清查和管理。第三十条本机构应建立现金和银行存款日记账制度，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。第三十一条本机构的现金管理，应按照现金管理暂行条例，严格执行现金库存限额、现金使用范围、现金发放手续等规定。除发放工资、福利、劳酬、差旅费和现金管理暂行条例规定限额以下的零星支出外，其余应通过银行、非银行金融平台(微信、支付宝等)办理转账结算业务。本机构取得的现金收入，应及时存入银行账户，不得从现金中直接支付。第三十二条本机构的应收款项，应按照实际发生额入账，设置明细账进行明细核算。第三十三条本机构的存货，应按照实际成本入账，定期进行清查盘点。第三十四条固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产。包括土地、房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。本机构应建立固定资产总账、明细账和账卡，完善固定资产购置、领用、处置、清查盘点等日常管理制度。单位应根据自身资产状况确认固定资产的金额标准。第三十五条本机构合并、分立的，应办理资产的清查、移交事项。本机构终止时，应当成立清算小组，做好资产和债权债务清算工作。终止后的剩余财产，应当按照单位章程的规定或者单位理事会的决议用于公益目的；无法按以上方式处理的，由登记的民政部门主持转给宗旨相同或者相近的法人，并向社会公告。第七章 负债管理第三十六条负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出本机构。负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用和预计负债等。长期负债是指偿还期限在1年以上（不含1年）的负债，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。受托代理负债是指本机构因从事受托代理交易、接受受托代理资产而产生的负债。第三十七条本机构的各项流动负债、长期负债应当按实际发生额入账，受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。每一笔负债均应当按照债权人名称设置明细账，进行明细核算。负债应当及时清偿，确实无法偿付或不需偿付的负债，应及时清理，并结转至其他收入科目进行核销。第三十八条本机构收取入住服务对象的押金，应计入负债，作其他应付款处理，并按入住服务对象单独核算。押金应全部存入银行账户单独核算，不得挪作他用。收取押金时，为入住服务对象出具风险提示书。第八章 净资产管理第三十九条本机构的净资产是指资产减去负债后的余额。净资产应当按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。如果资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。国家有关法律行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该净资产亦为限定性净资产。除此之外的其他净资产，即为非限定性净资产。限定性净资产中所称的“限制”，是指由本机构之外的资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的比机构宗旨或章程中关于资产使用的要求更为具体明确的限制。如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。第四十条本机构收入抵减费用后形成的净资产不得分配或变相分配。第九章 票据管理第四十一条本机构的票据应专人管理，明确票据领用、保管、注销等环节的职责、权限和程序，专门序时记录登记。第四十二条本机构应严格执行中华人民共和国发票管理办法及财政票据管理办法等相关规定，不得转让、出借、代开、买卖票据，不得擅自扩大票据适用范围。本机构应根据实际发生的业务活动如实开具正式发票和财政专用票据，不得开具内部收据，也不得多开、少开、不开正式发票。第四十三条本机构应加强票据使用管理，票据填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，收据联加盖单位财务专用章和收款人的名章。第四十四条本机构收取费用必须使用专用票据。从事有偿服务型活动，必须使用印有税务机关全国统一发票监制章的发票。第四十五条本机构接受捐赠，应开具公益事业捐赠专用票据。第十章 档案管理第四十六条本机构应当严格按照会计档案管理办法等有关规定，建立健全会计档案管理制度，加强会计档案管理。第四十七条本机构每年形成的会计档案，应按照归档要求，整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。鼓励本机构利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。第十一章监督管理第四十八条本机构的财务工作应自觉接受民政、财政、审计等相关部门的监督检查。第四十九条本机构每年6月31日前向业务主管单位报送上一年度的工作报告和具有资质的会计师事务所出具的财务状况审计报告，经业务主管单位初审同意后，于7月31日前向登记管理机关报送上一年度工作报告和由具有资质的会计师事务所出具的审计报告，自觉接受监督检查。第五十条本机构变更法定代表人或者负责人、办理注销清算之前，应当对其进行财务审计。第十二章 附则第五十一条本制度由_县浩民养老服务中心负责解释。第五十二条本制度自发布之日起施行。