集团全面预算管理制度样本样本.doc

全方面预算管理文件之一
XXX集团XXX业务管理单元
全 面 预 算 管 理 制 度

第一章、总则
第二章、组织和职能
第三章、全方面预算内容和编制措施
一、 全方面预算内容
二、 预算编审程序
第四章、预算调整和评价考评
第五章、附则

附：全方面预算表单
一、策略计划
二、目标设定
三、经营预算
四、资本支出预算
五、财务预算
六、预算说明书

第一章、总则

第一条 为构建XX业务管理单元有效管理体系，经过一个系统方法来落实、监控各企业战略目标制订和实施，特制订本管理制度。
第二条 全方面预算指在估计和决议基础上，将企业未来销售、成本、现金流入和流出等以计划形式具体、系统地反应出来，方便有效地组织和协调企业全部经营活动，完成企业既定目标。
第三条 企业经过全方面预算来监控战略目标实施进度，同时也是整个绩效管理基础和依据。企业战略、全方面预算、经营绩效是一个密不可分、高效互动有机整体,全方面预算在其中起着承前启后关键作用。
第四条 此全方面预算管理制度遵照集团总企业之战略预算管理框架及相关要求，是其延伸和细化具体表现。
第五条 XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全方面预算编制、调整、监督实施和客观评价。
第六条 全方面预算实施评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业总经理及财务总监考评关键依据。

第二章、组织和职能

第七条 XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会，对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式和战略发展委员会相同，即战略发展委员会一项关键职责也是推行全方面预算管理，具体以下：
主任：XXX管理单元总经理
委员：XXX管理单元副总经理
XXX1企业总经理
XXX2企业总经理
XXX3企业总经理
XXX管理单元财务经理
实施委员：XXX管理单元财务经理

第八条 业务单元预算委员会职能：
（一） 学习和领会总企业之战略计划及预算管理方法并修正业务单元预算管理形式；
（二） 制订和公布相关业务单元预算管理制度、政策；
（三） 审查、讨论各企业年度预算并提出修正提议；
（四） 帮助业务单元决定各企业年度工作目标及计划；
（五） 同意和下达各企业全方面经营预算；
（六） 当行业和企业内外环境改变时，讨论并修订预算；
（七） 监督、检验各企业全方面经营预算实施情况，促进其完成预算目标；
（八） 接收各企业年度预算实施汇报并作出评价。

第九条 业务单元预算实施委员职责：
（一） 提供各企业编制预算所需表单及进度表等，培训和指导各企业正确编制预算；
（二） 督促、检验下属企业预算编制进度。
（三） 汇总各企业初步经营预算并提出提议事项，提交预算委员会讨论；
（四） 编制经预算委员会讨论经过后业务单元整体预算并按时上报至集团总企业；
（五） 比较和分析实际实施结果和预算差异情况，督导各企业切实实施预算；
（六） 依据年度预算实施情况，编报预算实施情况及分析提议汇报提交预算委员会；
（七） 其它相关预算推行策划和联络事项。

第十条 业务单元之下属控股企业成立对应之企业预算委员会，企业预算委员会对业务单元预算委员会负责，其组织形式推荐为：
主任：总经理
副主任委员：财务总监
委员：主管营销副总经理或营销总监
主管生产副总经理或生产总监
主管人事副总经理或人力资源总监
财务会计部经理
企业管理部经理
实施委员：财务会计部经理

第十一条 企业预算委员会职能：
（一） 学习和落实集团总企业及业务单元之战略计划和预算管理措施；
（二） 研究决定本企业之年度工作目标及计划；
（三） 组织本企业相关部门编制全方面经营预算；
（四） 审查、讨论本企业全方面预算并在经过后上报；
（五） 协调、处理相关方面在编制预算时可能发生矛盾和争吵；
（六） 遵照实施经业务单元同意后经营预算；
（七） 当企业内外环境改变时，立即修订预算并重新报批；
（八） 定时检验预算实施情况，促进各相关方面协调一致地完成预算所要求目标和任务；
（九） 审查、讨论年度预算实施汇报并上报。

第十二条 企业预算实施委员职责：
（一） 提供各部门编制预算所需表单，培训和指导各部门正确编制预算；
（二） 提供各部门所需收入、成本、费用明细内容等资料供编制预算参考；
（三） 督促各部门预算编制进度；
（四） 汇总各部门初步预算，提出提议事项和初步预算报表，提交预算委员 会讨论；
（五） 编报经预算委员会审查经过后各类预算报表并按时上报至业务单元预算委员会；
（六） 定时比较和分析实际实施结果和预算差异情况，督导各部门切实实施预算；
（七） 依据年度预算实施情况，编报预算实施情况及分析提议汇报提交预算委员会；
（八） 其它相关预算推行策划和联络事项。

第三章、全方面预算内容和编审程序

第一节、全方面预算内容
第十三条 全方面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成有机体，关键包含策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书六部分。
（一） 策略计划
策略计划是以企业历年经营绩效为基础，全方面审阅目标市场政治、经济环境，判定它们对于未来企业发展影响，并经过企业内部优劣势分析，制订出企业在未来十二个月中经营策略，关键包含地域环境信息、产品线分析、机会和威胁、策略计划。是企业经营预算依据和基础。
（二） 目标设定
目标设定是以上述策略计划为依靠而制订出企业未来十二个月内经营目标，是全方面预算总体概括。本部分采取BSC(平衡记分卡)设定，关键包含企业整体目标和从财务方面、用户方面、内部营运步骤、职员学习和成长四个方面表现分目标，其中指标含义或计算方法说明参见《战略管理组织计划》之关键绩效指标表。
（三） 经营预算
经营预算是指和企业日常业务直接相关、含有实质性基础活动预算，和企业损益表计算相关。关键包含：销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反应企业收入和费用组成情况。
（四） 资本支出预算
资本支出预算是指企业不常常发生一次性业务预算，如企业固定资产购置、扩建、改建、更新等全部必需在投资项目可行性研究基础上编制预算，具体反应投资时间、规模、收益和资金筹措方法等。包含固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。
（五） 财务预算
财务预算是指和企业现金收支、经营结果和财务情况相关各项预算，关键包含：现金预算、估计损益表、估计资产负债表、估计现金流量表、关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反应经营预算和资本支出预算结果。
（六） 预算说明书
关键说明编制预算采取会计政策和和预算相关关键事项，方便于阅读了解各预算报表。关键包含业务前提条件或基础、关键业务交易量、产品毛利率水平、信用政策、折旧政策、税收政策、关键费用支出项目说明、估计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况说明、资金借贷及利息费用情况说明等。

第十四条 本预算表单编制中包含到预估和估计概念指：依据预算编制期以前实际数据，结合预算编制期至年末估计数据，估量得出整年数据称之为预估；在预算编制期对明年数据完全依靠推算或理想预期称之为估计。

第二节、预算编审程序
第十五条 明年预算编审工作在每十二个月度9月份开始进行，并尽可能考虑实施中易操作性，具体程序以下：
9月上旬——业务单元预算委员会主任（业务单元总经理）组织召开业务单元第一次预算会议，传达总企业之战略预算计划，讨论明年总体工作目标框架，确定明年预算编审方法和程序，下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各企业。
【注：此会议也能够电话会议或书面文件形式召开】

9月中旬——各企业预算委员会主任（企业总经理）组织召开企业第一次预算会议，传达总部及业务单元预算编制精神，听取企业预算实施委员（财会部经理）相关本年度预算实施情况和分析提议汇报，财务总监作补充说明，总经理提出明年工作目标框架并部署各部门制订下年度工作目标和计划。
【注：此会议也能够和企业月度经营绩效检讨会结合】

9月下旬——企业召开第二次预算委员会会议，听取各部门下年度工作目标和计划，拟订企业经营管理总目标、分目标和经营计划，并责成财会部根据要求之表单格式编制全方面预算。
【注：此会议也能够和企业年度工作安排会议结合】

10月上旬——企业召开第三次预算委员会会议，讨论经过企业下年度全方面预算方案并上报至业务单元预算委员会。
【注：此部分也能够传阅或审批方法进行】

10月中旬——业务单元召开第二次预算会议，听取业务单元预算实施委员（业务单元财务经理）相关本年度预算实施情况和分析提议汇报，对本年度之预算实施情况作出客观评价，听取预算实施委员提报依据各企业预算汇总而言之业务单元预算草案,讨论各企业策略计划、目标设定和财务预算，并将修正意见反馈回企业责其调整。
【注：此会能够和第三季度业务单元之企业联席会议合并召开】

10月下旬——各企业依据业务单元预算委员会之修正意见调整企业之策略计划、目标设定和财务预算并再次提报。
【注：此工作关键由预算实施委员负责进行】

11月上旬——业务单元召开第三次预算会议，审议并经过各企业之策略计划、目标设定和财务预算，并形成业务单元年度计划和财务预算上报至总企业战略预算委员会。
【注：此和总企业之预算编制进度吻合】

11月中旬——依据总企业战略预算委员会审议意见，直接由业务单元预算实施委员进行修正调整并于11月下旬再次提报至总企业战略预算委员会。修正情况同时通报预算委员会各委员。

12月上旬——待总企业同意后，业务单元正式颁发业务单元年度经营计划及财务预算，书面批复各企业之年度经营计划及财务预算。

第十六条 每十二个月企业第一次预算会议之前，业务单元第二次会议之前，对应之预算实施委员应详尽作出本年度预算实施情况及分析提议汇报，同时进行预算会议筹备事项。

第四章、预算实施、调整及评价

第十七条 预算实施分析。
每三个月次月中旬，结合业务单元之企业联席会议，业务单元预算委员会召开季度预算实施情况会议，听取业务单元预算实施委员相关本季度业务单元整体预算实施情况、预算目标完成情况及分析意见汇报。必需时可直接质疑相关企业之总经理或财务总监。

第十八条 年度预算调整。
年度预算经批复后，标准上不作调整。如确系未预见市场原因或环境原因造成经营发生重大变动需进行调整，由企业提出书面申请，在每三个月预算实施情况会议上讨论确定是否给予调整。如调整影响到业务单元整体预算，经业务单元预算会议讨论经过后由预算实施委员提报总企业战略预算委员会批复后方可调整。

第十九条 预算实施评价。
预算实施评价每十二个月度一次，企业预算实施年度自我评价汇报应在每十二个月9月中旬之企业第一次预算会议上作出，并上报至业务单元预算委员会审议。
业务单元预算委员会应在每十二个月10月中旬业务单元第二次预算会议上讨论企业提交自评汇报，形成业务单元预算实施情况汇报提交总企业战略预算委员会，评选出预算实施最好企业和最差企业（可空缺），提议业务单元进行通报表彰和通报批评，并将其作为企业之总经理和财务总监考评依据之一。

第五章、附则

第二十条 本制度由XXX业务单元制订、解释，并组织实施、检验和考评，同时可依据实际情况给予修订。
第二十一条 本制度适适用于XXX业务单元管理之全部控股企业。
第二十二条 本制度施行后，各企业和本制度有抵触，均以本制度为准。
第二十三条 本制度自1月1日起实施。