会计实务：当月进项认证没有退税申报次月需进项转出吗？.doc

当月进项认证没有退税申报次月需进项转出吗？

问：外贸企业当月进行了进项认证，而当月却不能确认外销收入，且不能进行退税申报时，次月报税时需要做转出的处理吗？
答：根据您的描述，您公司购进货物出口的增值税专用发票已进行进项认证，账务处理如下：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款）
但该外贸企业出口退税业务取得的增值税专用发票进项税额实则没有抵扣，而是填写在增值税纳税申报表附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。待出口单证及相关电子信息齐全后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。
借：主营业务成本（征退税差额）
其他应收款-应收出口退税（增值税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
-应交增值税（出口退税）
所以该外贸企业当月没有确认外销收入，且不能进行退税申报，次月报税时不需要做进项税额转出的处理。
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