会计实务：当月进项认证没有退税申报次月需进项转出吗？.doc

当月进项认证没有退税申报次月需进项转出吗？ 问：外贸企业当月进行了进项认证，而当月却不能确认外销收入，且不能进行退税申报时，次月报税时需要做转出的处理吗？ 答：根据您的描述，您公司购进货物出口的增值税专用发票已进行进项认证，账务处理如下： 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） 但该外贸企业出口退税业务取得的增值税专用发票进项税额实则没有抵扣，而是填写在增值税纳税申报表附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。待出口单证及相关电子信息齐全后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。 借：主营业务成本（征退税差额） 其他应收款-应收出口退税（增值税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） -应交增值税（出口退税） 所以该外贸企业当月没有确认外销收入，且不能进行退税申报，次月报税时不需要做进项税额转出的处理。编辑推荐:出口退税：账目处理不当引涉税风险火灾造成存货损失 进项税额如何处理税务稽查争议案例解析（一）财务人员分析企业盈利能力时用到的公式【汇总】之二盘点：税前扣除不需要发票的费用有哪些？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！