会计实务：如何计算确认应免抵税额和应退税额.doc

如何计算确认应免抵税额和应退税额生产企业在货物出口并做销售后，在向主管征税机关办理征（免）税申报（免抵退预申报）时，必须根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”；收到主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，根据所审批的“不予抵扣税额抵减额”，用红字冲减“进项税额转出”科目。当期应免抵税额和当期应退税额的如何计算确认，有以下处理方法：方法一：根据当月收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”数确认，并进行账务处理。方法二：办理免抵退税正式申报时，先按当期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数确认，并进行账务处理。收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，与所对应的申报所属期进行核对，对通知单中的审批数与所对应的申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理（审批数小于申报数其差额用红字调整，审批数大于申报数其差额用蓝字调整）。方法三：在货物出口的当月，在办理征（免）税申报（预免预抵）时，先根据生产企业出口货物免税明细申报表上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，计算“当期应预免抵退税额”，再根据当月生产企业增值税纳税情况汇总表上“当期应纳税额”，计算确认“当期预免抵税额”和“当期应退税额”，并进行账务处理。收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，与所对应的预申报所属期进行核对，对通知单中的审批数与所对应的预申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理（审批数小于申报数其差额用红字调整，审批数大于申报数其差额用蓝字调整）。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！