会计实务：其他货币资金科目及查证方法.doc

其他货币资金科目及查证方法

其他货币资金包括哪些
(1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项
(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项
(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项
(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项
(5)信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项
(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
其他货币资金包括哪些科目
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
其他货币资金业务错弊的一般查证方法。主要包括以下几种：
1、查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。
2、要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。
3、从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用;是否遵守银行的结算制度;采购业务完成之后是否及时办理结算手续;有无非法转移资金的现象。
4、对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实;在货币向资金发生后是否及时入账;收到在途货币资金后是否及时注销;对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。

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