会计实务：民福企业既有内销又有外销的情况怎样计算增值税.doc

民福企业既有内销又有外销的情况怎样计算增值税

问：我公司是一个生产化工产品的民福企业。按国税发＜1994＞155号规定，民福工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。若企业自营出口是否适用先征后返还增值税的办法。举例说明：1、销售给外贸企业或其他企业出口的货物收入40万，销项税额6.8万，内销收入100万，销项税额17万，进项税额15万，无进项转出及其他增值税明细。我公司应享受的增值税先征后返怎样计算？2、同上，若进项税额为20万，又如何计算？应交增值税为多少？3、若我公司外销部份全为自营出口，退税率为13%，征税率为17%，外销收入为40万，内销收入为100万，销项税额为17万，进项税额为15万，无其他进项转出，我公司应享受的增值税先征后返怎样计算？4、条件同3，进项税额为20万，又如何计算？应交增值税为多少？烦请给出计算的政策依据，！
答：依据第二十三条规定：　纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月全部进项税额包括销售给外贸企业或其他企业出口的货物的进项税额。由此计算你单位应享受的增值税先征后返税额，如果帐务上不能明确划分，则不能享受有关税收优惠。具体计算操作请咨询主管税务机关。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！