会计实务：调整类2——视同销售问题.doc

调整类2视同销售问题问：企业发生所得税视同销售业务，填报视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010），涉及到的视同销售具体项目按照会计口径可以税前扣除的金额，与按照税收口径扣除的金额之间会有差额，如何在报表中反映？答：按照国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告（国家税务总局公告2014年第63号）规定：企业发生所得税视同销售业务，填报视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010），涉及到的视同销售具体项目按照会计口径填报。（附举例如下：某企业用自产产品用于业务宣传，该产品的成本是100，市场售价是150。企业会计处理为：借：业务宣传费 125.5贷：存货 100应交税金-应交增值税（销项税）25.5对于这笔业务，根据企业所得税法实施条例规定应该做视同销售。因此，在进行所得税申报表填报时，应该将150填报到视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”中，100填入该表第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”中。在广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）填报说明规定：第一行填纳税人按会计核算计入当年损益的广告费和业务宣传费。这个问题在用于捐赠、职工奖励和福利的视同销售中都存在。）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！