会计实务：减值准备能不能转回？.doc

减值准备能不能转回？

1、《减值准则》规范的资产减值准备，不得转回
①对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资
②固定资产、无形资产、采取成本模式计量的投资性房地产。【根据财政部科目解释，在建工程减值准备、工程物资减值准备比照“固定资产减值准备”科目进行处理】
③商誉
④探明石油天然气矿区权益和井及相关设施
2、存货减值准备
可转回：以前减记存货价值的影响因素【而不是其他因素】消失时可转回原确认的减值准备
3、金融资产减值准备
①持有至到期投资：可转回
②贷款或应收款项：可转回
③可供出售金融资产：可转回
债务工具通过损益转回【借：可供出售金融资产－公允价值变动（中级课本为“减值准备”明细科目），贷：资产减值损失】；【注：实际它是转回的减值损失，而不是转回减值准备】
权益工具通过权益转回（借：可供出售金融资产－公允价值变动，贷：资本公积）；【实际它就是确认公允价值的变动】
④在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资【具体核算科目为长期股权投资】，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产：不得转回。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
4、未担保余值减值准备
可以转回。如果已确认损失的未担保余值得以恢复，应按未担保余值恢复的金额，借记“未担保余值减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。同时，按原减值额与由此所产生的租赁投资净额的增加额之间的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“未实现融资收益”科目
5、建造合同确认的减值准备
可转回。但根据中协提供的08年CPA考试题答案，在建过程中转回或者不转回都是正确的。
6、递延所得税资产的“减记”
可转回减记的金额。注意，递延所得税资产没有减值准备科目，也不对应资产减值损失科目。