会计实务：汇算清缴后的账务和报表的处理.doc

汇算清缴后的账务和报表的处理汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理。一、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映。会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整。二、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映。补缴的企业所得税应通过“以前年度损益”科目调整“利润分配未分配利润”科目，同时调整会计报表中所得税和利润。借：以前年度损益调整 贷：应缴税费应交所得税借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整缴纳时借：应缴税费应交所得税 贷：银行存款三、免征企业所得税时的账务处理1、按照国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发【2006】56号），国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知的规定，在计算应纳税所得额时在申报表直接计算扣除优惠减免的部分，一般不做账务处理。2、但是一般企业会按照会计核算的规定，预提所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税预缴时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款企业汇算清缴后，办理退回的多缴税款借：银行存款 贷：以前年度损益调整（所得税费用）借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润为了避免账务处理和报表的修改，许多企业选择不退税，而是抵顶下期所得税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！