会计实务：从个体户变更为有限公司如何做账.doc

从个体户变更为有限公司如何做账

问：我公司原是小规模纳税人（个体），现已申请成为一般纳税人（私营有限责任公司），原来的固定资产都是二手设备，没有任何发票，现要如何作账？要重建账目吗？固定资产凭什么发票入账，折旧从何时开始计提？
答：个体户和有限责任公司在财务会计核算方面有不同的要求，个体户转变为有限责任公司，应当结束旧账（个体户账），建立新账（有限责任公司账），并将旧账上的数据按要求转入新账。
根据会计核算的有关规定，对于没有发票的固定资产可以按“重置成本”计价。所谓“重置成本”，亦称“重置完全价值”，它是“在当时的有关条件（如市场价格等）下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出”，由于您企业的固定资产都是旧设备，可以按设备的新旧程度确定折旧额。具体的账务处理方法是：按重置完全价值，借记“固定资产”科目，按新旧程度估计的折旧额，贷记“累计折旧”科目，按重置完全价值减去估计折旧额后的净值，贷记“实收资本”科目（相当于业主投入的资本金）。
至于固定资产计提折旧的年限，可根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第二十五条的规定（除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年），结合重置完全价值减去估计折旧额后的净值来确定。
对于折旧从何时开始计提，我理解应当从企业开始生产经营之日起进行，根据《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函[2003]1239号）的规定，新办企业、单位开业之日应当是纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！