会计实务：抵账小汽车销售有“学问”.doc

抵账小汽车销售有“学问”

1999年10月湖北省京山县一家纸箱厂销售给一家调味品厂20多万元的货物。因调味品厂资金紧张，无力支付货款，调味品厂表示愿用自己使用的一辆奥迪小汽车（市场价20多万元）抵顶所欠纸箱厂的货款。纸箱厂为不受损失，只得违心地接收了小汽车。小汽车收回后若自己用，厂方觉得太浪费，卖掉吧，需要缴纳一笔税费。对此，纸箱厂到一家税务师事务所咨询此事，税务师事务所就其中的纳税事宜为纸箱厂进行了分析。
若纸箱厂先用债权抵顶换得调味品厂的小汽车，对调味品厂来说，其用固定资产小汽车抵账，属销售自己使用过的需纳消费税的小汽车，应纳6％的增值税。纸箱厂将收回的小汽车再销售，则属销售货物。依照规定，同样应纳以下税费：
增值税：20万元×17％＝3.4万元
城建税：3.4万元×7％＝0.238万元（假定适用税率7％）
教育费附加：3.4万元×3％＝0.102万元（适用征收率3％）
以上三项合计3.74万元
税务师事务所指出：若纸箱厂采取这一方案，可收取20万元的货款，但需额外付出3.74万元的税费。
因此，税务师事务所建议纸箱厂改变处理办法，减轻额外的税费，将收回的小汽车不出售，通过过户，作为固定资产入账。使用一段时间后，再出售（根据1994年026号文，销售旧货增值税税率为6％）。
这时，应纳增值税（假定价格不变）20万元×6％＝1.2万元
城建税、教育费附加1200元，税费合计1.32万元
纸箱厂采纳了这个方案，节约税费2.42万元（37400－13200）。
采用这种方法，纸箱厂用最小的付出收回了欠款。
当前，这种以小汽车抵账的事例很多，企业应通过税收筹划，合理地选择低税率，尽量减少税费支出，从而降低企业的税负。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！