会计实务：视同销售收入——自产产品用于职工福利.doc

视同销售收入——自产产品用于职工福利

税收规定，自产自用的产品用于职工福利时，视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。其具体会计处理方法如下：　
1.自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相应的科目，
借: 应付福利费
贷: 产成品
2.企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，按用途记入相应的科目，
借: 应付福利费
贷: 应交税金——应交增值税(销项税额)
应交税金——应交消费税　 按税收规定需要交纳所得税的，还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以交纳所得税，按用途记入相应的科目，
借: 应付福利费
贷: 应交税金－应交所得税
某企业主要生产健康饮料，年终由于生产出的饮料比当年度的市场销售额有一定剩余，遂将其作为对员工的福利和股东的分红进行分配，每个员工分得二箱，每箱市场价240元，成本价110元，每个股东分得五箱，该公司共有员工136人，股东5人，则该公司的账务处理及各种税的缴纳应处理如下：该公司应按成本价来结转有关成本：
借：应付福利费29920
贷：产成品29920（110×2×136）
借：应付股利2750
贷：产成品2750（110×5×5）
该公司应缴纳的增值税应如下处理：
借：应付福利费11097.60（240×2×136×17％）
应付股利1020（240×5×5×17％）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）12117.60
年终在企业所得税汇算清缴时，企业还需将视同销售的收入额71280[（136×（2+5）×5）×240]计入企业的销售收入总额，并据此计算企业的业务招待费和广告费等允许所得税前扣除的限额，再一同计算出其应纳税所得额及所得税额。 综上所述，视同销售纳税是为了平衡税负，是公平原则的体现
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