会计实务：支票结算方式下如何处理银行退票.doc

支票结算方式下如何处理银行退票 按照规定，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转账支票必须进行严格的审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款(空头支票)或者支票填写不合规定等情况，银行将技规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人账户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连同支票和进账单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式参见表。表 退票理由书年 月 日出票单位 票据号码项 目 内 容 退票理由(打号)账户款项不足 存款不足超过放款批准额度或经费限额内容填写 金额大小写不全、不清楚未填写收款单位或收款人未填写款项用途或用途填写不明按国家规定不能支付的款项日期 出票日期已过有效期限非即期支票背书签字 背书人签章不清、不全、空白背书人签章与预留银行印鉴不符涂改 支票大小写金额或收款人名称涂改日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明其他 此户已结清，无此账户已经出票人申请止付非本行承付支票 收款人收到银行退回的支票后，应立即与付款人进行联系，并作出相应的账务处理。例：2月5日某公司收到xx公司交来的11700元转账支票后，进行认真审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进账单第联编制银行存款收款凭证。2月8日，该公司收到银行的退票，理由是xx公司存款不足。对此，该公司在立即与xx公司进行交涉的同时，应作会计分录为：借：应收账款 11700贷: 银行存款 11700 如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印鉴、缺乏密码、账号错误、密码错误、印鉴不符、账号账户不符等，银行按规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证。例：某公司因出纳员工作失误，签发空头支票一张，金额70 000元。银行按规定处以3500元罚款，为此财务部门编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：营业外支出 3500贷：银行存款 3500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！