会计实务：利用坏账损失处理的筹划案例.doc

利用坏账损失处理的筹划案例 税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接转销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？ 例如：某公司1997年3月销售产品10000件，单价100元，1999年底货款尚未收到，确认为坏账。 采用直接转销法处理如下： 1997年发生应收账款时： 借：应收账款 1000000 贷：销售收入 1000000 1999年确认为无法收回的坏账： 借：管理费用 1000000 贷：应收账款 1000000 采用应收账款余额百分比法（提取坏账准备率为3）处理如下： 1997年发生应收账款时： 借：管理费用 3000 贷：坏账准备 3000 1999年确定为坏账时： 借：坏账准备 1000000 贷：应收账款 1000000 由以上会计分录可以看出，采用应收账款余额百分比法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但应收账款余额百分比法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下： 100000033330000（元） （10000003000）33329010（元） 330000329010990（元） 只这一笔业务，应收账款余额百分比法就使企业节税990元。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！