会计实务：如何填写《企业所得税弥补亏损明细表》[附表四].doc

如何填写企业所得税弥补亏损明细表附表四 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。 二、填报依据及内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。 三、有关项目填报说明 1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。 2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“”表示）。 3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“”表示）。 4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第23列合计。 5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5678列合计。（第4列为正数的不填）。 6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。 7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数6行4列的合计数）。 8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额‚以及本年度尚未弥补的亏损额。11列4列的绝对值9列10列（第四列大于零的行次不填报）。 9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。 四、表间关系 第6行第10列主表第24行。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！