会计实务：同是商业企业税率为何不同.doc

同是商业企业税率为何不同 问：某地税务部门今年进行所得税汇算清缴时，发现百货大楼、购物中心两家企企应税所得额都是4万元。然而，税务人员计税时，两家企业适用所得税率却不同。百货大楼按27税率计算，应纳税额10800元，购物中心按33税率计算，应纳税额13200元。两家税款相差2400元。购物中心的财会人员对此很不理解：按照企业所得税的政策规定，纳税人年应税所得额在3万元以下或10万元以下的，可享受18或27两档照顾性税率。购物中心从2002年9月开业到年终，税前利润未超过10万元，为什么”百货大楼”能享受照顾性税率，而购物中心不能？答：问题的关键是两家企业的经营时间不同。购物中心税前利润是4万元，但却只是4个月的经营收入。企业所得税暂行条例实施细则第五十二条规定：纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭、终止等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。根据这个规定，购物中心实际经营期为4个月，在计算企业所得税时，应首先对其应纳税所得额进行换算，即将不是一年的经营期所得额换算为全年应纳税所得额，然后根据全年应纳税所得额确定适用税率。购物中心4个月应税所得额是4万元，换算成全年所得税即为12万元。显然，全年12万元应税所得额不在享受两档照顾性税率之列，只能适用33的税率。而百货大楼却符合”年应税所得额在10万元以下、3万元以上的可享受27照顾性税率”的有关政策规定。所以。两家商业企业税前利润虽然都是4万元，一个可以享受照顾性税率，另一个不能享受照顾性税率，其纳税结果自然也就有所不同。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！