会计实务：应收帐款损失能否在企业所得税前扣除？.doc

应收帐款损失能否在企业所得税前扣除？

内容： 1、资产损失所得税税前抵扣：应收账款账龄已10年之久，实际上已无法收回，并且无法取得外部证据，目前的财务处理可以做损失处理，但所得税税前能否扣除？若不可以还需做什么纳税调整？（税务局资产损失要求专项申报但不审批） 2、发票问题：总分支机构、分公司在北京，以北京分公司的名义购买汽车，实际使用在河北总部可否在总部入账并提折旧费用？
回复：
根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三项规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
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