会计实务：外资未办竣工手续的楼房出租折旧可否扣除.doc

外资未办竣工手续的楼房出租折旧可否扣除 问： 我公司是一家外商独资企业，从事房地产开发。建有一幢大楼，已经完工，但是还没有办好竣工验收手续，08年将其中的4层楼房出租，承租方也已开张营业。这幢大楼我们根据承建公司的决算预估入账，将用于出租的4层作为自用固定资产，并计提折旧作为租金收入的相应成本。请问计提的折旧可以在税前列支吗？固定资产可以在达到预定可使用状态的次月开始计提折旧吗？ 答：企业会计准则第4号固定资产 一、固定资产的折旧 （一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 （二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）规定：第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）规定：第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础： （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 可见税法上以工程的竣工结算为标志，以实际发生为原则。因此，将已经完工新建大楼的其中4层楼房出租，如果未办理竣工决算，未取得有效凭证，按估计价值计提折旧不能税前扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！