会计实务：出口退税款的账务处理.doc

出口退税款的账务处理增值税的出口退税在“其他应收款应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。 （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的”免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款应收补贴款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） （4）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的”免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税） （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：其他应收款应收补贴款 消费税的出口退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。 【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退税。6月份，公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下： 1.5月份申请出口退税时： 借：应收出口退税 11000 贷：商品销售成本 11000 2.6月份收到出口退税款时： 借：银行存款 11000 贷：应收出口退税 11000 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！