会计实务：无形资产应纳税调整？.doc

无形资产应纳税调整？ 例如，我公司07年的研究开发支出总共是500万，资本化支出300万，07年12月确认了300的无形资产，10年摊销，年底，税法按150%加计扣除抵税，请问当期应纳税额如何确认，形成的暂时性差异如何计算和调账？要具体的计算过程，谢谢！ 问题补充：我的理解：费用化的200，可以按200*1.5=300来扣除。形成无形资产的摊销按300/10/12*1*1.5=3.75。期末的纳税抵扣是300+3.75，实际上账上已经做的是费用化是200+摊销的300/10/12*1，两者的差是应调整的，请问我那里理解错了？根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理： 1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。 计算：200100300万元 账面处理：按照200万元直接列支为当期费用 税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。 2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 计算：300150450万元， 每月差异 15010121.25万元 账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。 税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。 原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。 补充：你错的是把账面处理和税务处理搞混了，应分开来处理，做帐时按会计制度，不用想差异；报税时按税法，算好差异额再做纳税调整。只要你计提税金时按照税法计提就是了，或者根本不计提税金，到缴税时才直接列支。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！