会计实务：对税务稽查出问题企业应正确调账.doc

对税务稽查出问题企业应正确调账江苏省南京市国税白下分局在实施税务稽查时，发现有些企业对已查出的偷漏税款，补税后只作补税的账务处理，而对查出的问题或少报销售收入或多抵扣进项税款，不作账务处理，其结果造成再次偷税。如某企业查出少报销售收入10000元，应补缴增值税1700元，罚款1倍，该企业已补缴税款和罚款，作账务处理:借:应交税金增值税已交税金1700元营业外支出罚款1700元贷:银行存款3400元忽视了少报销售收入的账务调整。又如某企业查出进固定资产抵扣进项税1360元，税务部门要求其补税并缴纳滞纳金272元，该企业已补缴税款并缴纳滞纳金，作账务处理:借:应交税金增值税已交税金1360元营业外支出滞纳金272元贷:银行存款1632元未作调减增值税进项税的账务处理。以上两例其结果在缴纳税款后次月又造成重复偷税。因为增值税的缴纳是应交税金账户的贷方大于借方时才需缴纳税款，如借方大于贷方时不需缴税，其差额作为下月留抵。以上两例未作应交税金账户的贷方调增或借方调减，而只作了补交税款的账务处理“应交税金”借方增加，所以说，补交的税款次月又进入抵扣，结果造成再次偷税。以上两例正确的做法应是在除作补缴款的账务处理外，还应对其查出问题进行调账。例1应作:借:应收账款(或其他应收款)11700元贷:商品销售收入(产品销售收入)10000元应交税金增值税销项税1700元例2应作:借:固定资产1360元贷:应交税金增值税进项税1360元 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！