会计实务：固定资产忘记计提折旧如何处理？.doc

固定资产忘记计提折旧如何处理？

近来经常收到财务人员关于固定资产忘记计提折旧账务处理的问题，在日常工作中，这是一个常见问题，在账务与税务处理上企业的财务人员应如何做呢？
案例回顾：
我公司购买固定资产的发票上日期是2008年的，入账是2009年入的账。2008和2009年的账上都没体现该固定资产有折旧的记录，请问现在关于折旧怎么办？是从现在开始折旧还是还要在当期补以前的？还有就是2008年的发票能做到2009年吗？
一、账务处理：
会计准则关于财务会计信息质量要求中“及时性”原则规定：企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量的报告，不得提前或者延后。
案例中的企业在账务处理中，没有按照“及时性”的要求进行账务处理。
企业在发生了这样错误后，应如何进行记录呢？
应按照会计准则——会计差错的要求进行账务处理。在发现会计差错当日做以下账务处理：
借：固定资产
贷：应付账款等
同时按照当年应计提折旧
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润
二、税务处理
在企业所得税汇算清缴时，如果以前年度应计提折旧而未计提折旧，本年度补提的折旧是不能税前扣除的。
国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！