会计实务：辅导期一般纳税人如何抵扣进项税额及会计核算.doc

辅导期一般纳税人如何抵扣进项税额及会计核算

问题：A公司目前处于辅导期，2月取得进项税票，于2月拿到税务局认证，但税务局给的认证结果为“待比对，不能抵扣”，此部分进项税是否必须等到比对结果给出后才能抵扣？比对结果何时出来？如何进行会计核算？
答：按国家税务总局国税发明电[2004]37号文件要求，在辅导期内，实行辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票，必须在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
在双方信息都及时完整准确采集的情况下，比对结果将在抵扣联信息采集的下一个月生成‚否则会再延续一个月。
辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。
2．当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金――待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；
3．交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金――待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金――待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！