会计实务：外贸企业增值税纳税申报表的填写及会计处理.doc

外贸企业增值税纳税申报表的填写及会计处理 2.外贸企业增值税纳税申报表的填写及账务处理 问：外贸企业外销货物的进货发票当月进行了认证处理，（但当月不进行出口退税申报及确认收入处理），次月报税时是否需要将这笔进项税额选择为“外贸出口退税”，这笔进项票是否需要在当月做进项税额转出，如需要当月转出，转出的账务处理是如何处理？ 答：外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报‚将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 外贸企业出口退税业务取得的增值税专用发票进项税额，填写在增值税纳税申报表附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处，应为本年期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票认证相符的数据。 账务处理：关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。 购进出口货物时，借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） 货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。 借：主营业务成本（征退税差额） 其他应收款-应收出口退税（增值税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） -应交增值税（出口退税） 收到出口退税款，借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）编辑推荐:出口退税：账目处理不当引涉税风险火灾造成存货损失 进项税额如何处理税务稽查争议案例解析（一）财务人员分析企业盈利能力时用到的公式【汇总】之二盘点：税前扣除不需要发票的费用有哪些？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！