会计实务：处置固定资产损失能否税前列支.doc

处置固定资产损失能否税前列支

问：我单位处置车辆损失5600元，已结转营业外支出，年终汇算，能否不调增5600纳税所得额，是否要报备，要怎么报备？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。《关于发布的公告》（国家税务总局公告[2011]25号）第五条，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
因此，贵司处置车辆损失允许在计算应纳税所得额扣除，但是需要根据国家税务总局公告[2011]25号准备资产损失申报资料，建议贵司根据实际情况结合文件规定准备资料。
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