会计实务：预付账款坏账准备计提范围及方法.doc

预付账款坏账准备计提范围及方法坏账准备计提范围企业对坏账损失的核算采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法，指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备的计提方法有4种，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。企业会计准则附录规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。企业会计准则第22号金融工具确认和计量规定，有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。预付账款坏账准备计提方法企业会计准则附录规定，预付账款可以计提减值准备。会计准则讲解（2010）第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需像以前企业会计制度会计科目和会计报表规定的那样，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。