会计实务：应关注有效凭证时间节点.doc

应关注有效凭证时间节点

企业预提费用科目中有两笔计提2013年目前未返还的服务费200000.60元，至2013年度结束，仍挂在账上未进行处理，经查帐人员核对，这两笔费用对应科目为其他应付款，也就是说，企业并未支付这两笔费用。该企业在对2011年企业所得税汇算清缴时，将该笔费用进行了税前扣除，但至2013年度汇算清缴期结束后，企业并未支付此项服务费。针对以上情况，我们建议该企业对应纳税所得额进行了纳税调整，并作出相应的处理决定。
分析：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，企业实际发生的相关成本、费用，只有在当年度或汇算清缴期内取得有效凭证，方可在企业所得税税前扣除。
课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！