基于金融会计视角分析金融风险的防范策略.pdf

Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业113基于金融会计视角分析金融风险的防范策略宁菁泰国格乐大学泰国曼谷10220摘要：目前我国科技发达，经济发展水平日益提升，国际地位和金融服务水平也越来越受到了全球的重视。在这种供需争夺加剧并且处处具有潜在风险的大环境中，未来的一段时间内所有确定资产形成的现金流都是不固定的。假如在这种流程中一些机构面临了一系列危险，那么涉及到的整个行业以及国内的相关经济系统也都会受到相应的负面影响。同时因为机构接受了金融会计审计的监督，因此会计师也需要具有预防金融风险能力。本文将试图探究金融会计怎样起到防止金融风险的作用，并对其中出现的问题及其处理对策进行具体的分析。关键词：金融会计；金融风险防范；策略研究中图分类号：F832.5；F275文献识别码：A文章编号：1673-5889（2023）19-0113-04随着经济发展趋势的进一步变化，如今防止财务风险的对策与办法已经有许多，包括了提高金融会计的工作力度并健全会计内控制度，或是对会计核算活动加以严格规范。在防止财务风险的整个过程中金融会计一直贯彻着始末，但同时金融会计还是防止财务风险中不可分割的一个关键部分。一、金融会计和金融风险概述（一）金融会计金融会计部门作为企业经营进程中最关键的财务机构，金融会计的主要作用在于利用最基本的会计学原则、方法、手段，以人民币为基本计量单位，对企业内实际的经营活动实施科学化、连续性的管理、控制、管理、核算的流程，对企业内所发生的重要财务资料、经营活动作出处理记录，职责是向企业的最高管理层报告正确、完整、准确的数据，从而保证企业的最高经营管理者根据正确的财务资料来作出重大决定。金融会计部门主要作用分为以下两个方面：第一，根据银行的具体经营、管理情况，来对银行的主要营运机构实施科学性、合理化的控制与调节；第二，必须根据公司内部财务部门的经营管理，对企业现实的经营活动、经营活动情况来进行财务核算和记录。企业进行经营管理，必须依据现实的经营活动、经营活动情况，来进行信息统计分析和判断1。（二）金融风险从金融会计角度来分析财务经营风险，金融会计经营风险是在实际的金融会计经营管理工作中，实际形成的经济效益与原来预测的经营效果之间存在着很大差距或者重大变化的过程；在金融机构实施经营管理工作的过程中，由于公司内部或外界政治、社会环境等因素而对经营者的行为形成了影响，从而使得在金融机构实施经营管理工作的过程中经济性、社会效益等方面都发生了一定程度的潜在影响；而根据财务经营风险的内涵，财务经营风险又可以被界定为以下三个部分来加以控制：经营机制中存在的经营风险、会计体系中存在的经营风险、会计核算体系中存在的经营风险。内部监督机制所产生的经营风险是指，在金融机构的内部监督机制中，由于未建立健全的金融会计监督，从而使得金融会计的具体工作与运行方式无法进行有效规范、制约，或者出现了不正确、不科学的运作方式，从而产生金融风险2。二、金融会计视角下金融风险防范的价值金融机构会计核算在金融市场经营活动时就拥有着相当重要性的地位，但同时在金融机构会计核算这块岗位上也存在着相应的高风险。首先会计核算经营活动时本来就存在着相应的风险，但由于会计核算经营复杂而且规定繁多，人工的审核过程和财务审计核算行为中都会产生相应的差错，所以就会产生了经营风险。其次金融机构业务核算系统也会存在着风险，由于市场的扩大，交易支付行为与日俱增，而支付的天数也跟着时间不断提高，所以在此过程中就会存在着不少的经营风险。而支票结算系统也是经营风险所在，其中常见的就是以各种支票作为主要支付手段的系统风险系数日益增加，而其中的投资Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业114风险也会使金融会计系统在工作过程中屡次受挫3。金融会计的日常职责，一般都是在避免和防范金融风险中所发生的所有风险，所以会计核算自身的机构就是银行业务内在机构的重要组成部分4。有了完整的体系，才会利于银行业务的正常操作与运营及其银行机制的完善与功能性。这样在金融经营过程中也能够有效的起到监督与管理效果。会计制度的发展与成熟主要受控于中国的金融市场情况，在如今的大形势下，金融审计的工作能够使财务问题进一步减少并且最大限度地的排查制度上出现的所有缺陷。其次审计的监管行为可以非常高效地减少，问题的出现，因此在审计监管活动中是必须严格依据有关规定和相应政策5。三、金融会计视角下金融风险的成因目前，在我国市场经济高速发展的过程中，基于金融会计视角下金融风险产生的原因包括以下几方面。第一，外部的金融环境不稳定，导致一系列潜在的金融风险频发，主要是随着市场经济高速发展，以及市场的交易也开始呈现出多元化、复杂化的发展趋势，为金融市场的竞争带来了更多的可能6。而一系列金融工具和手段纷纷兴起，更是加剧了金融市场的复杂性，使得内部的一系列不可控因素也明显增加。与此同时，还有许多企业和金融从业者，为了获取更多的利润及市场的资源，会积极采取一系列不正常的竞争手段，而这些竞争手段已经偏向恶性竞争，例如私自去操控资本证券市场，或是低息放贷，以及运用一系列的金融工具违反金融守则等等。这一系列的做法无形中加剧了我国金融市场不合理的竞争，同时更是扰乱了应有的秩序和环境，从而加大了金融风险。也有一些金融机构，为了吸引存款，没有遵守具体的程序，就擅自提高了自己的存款利率，这一系列不符合规定的操作，造成的后果更是无法估量，甚至会为犯罪和舞弊提供的条件7。第二，企业自身监管水平仍然有待提高，内部的管理漏洞仍然存在，也影响了市场经济的成熟发展。虽然各个行业都会涉及到金融业务，但是仍然有许多企业经营者及管理者并没有深刻认识到金融风险一直围绕着企业的周围，甚至是贯穿于每一个经济活动的始终。正是因为对于金融风险缺乏应有的关注，导致金融风险的监督管理意识不强8。除此之外，还有许多企业希望能够获得更多的利润铤而走险。为了粉饰账目，导致金融会计的信息不够真实，管理上也出现了很多漏洞，更是为金融风险的出现创设出了许多条件。还有许多企业正是因为内部控制力度不足，并没能够在事前和事中进行控制，而是仅依靠事后的控制，或是内部的相关管理人员，单纯是依靠职务相互牵制，并未采用有效的手段和方法进行内部控制。更有一些金融企业，尽管其内部控制制度已经相当健全，但在执行方面，依然存在着力度不足的问题，造成了内部控制流于形式，无法发挥出应有的价值9。第三，目前我国金融行业的相关工作人员及会计人员的业务素质仍然有待提高，无形中加剧了风险的产生。主要是因为部分工作人员的工作经验不够丰富，且自身的工作水平有限，在工作的过程中经常会因为个人能力的问题而影响了效果，再加上会计核算时核算和监督管理的专业性不强，很难保证财务信息的真实性和有效性10。同时，在许多金融业务中，若是服务人员对于现代化金融工具、金融理论等等缺乏系统的认知，很难为金融风险的识别及防范提供强有力的支持。更有一些工作人员因为个人职业道德低下，会出于自己的利益而出现一些违法违规的操作。导致金融法律法规不够完善的情况下，一系列金融机构内部的风险频发11。四、金融会计视角下金融风险防范的策略第一，要对我国当前的银行监管体系进行重新的完善和调整。首先要加强对于银行监管重要性的认知，转变原有落后的观念。近年来，随着我国宏观经济的持续性发展，可以看出这对于金融稳定有着决定性的作用，因此更要发挥出银行的监管力度12。由于一开始对通胀采取的适度从紧的货币政策，同时更是无形中加强对银行的监管，对金融秩序进行整顿，也是在金融秩序恢复正常之后，才被适度从紧的货币政策顺利实施，创设出了良好的条件。否则，当监管不力时会加剧成本的产生。其次，对于金融监管的角度，需要做到与商业银行的一视同仁13。换言之，在金融监管方面，对于政府所牵涉到的一系列的商业银行，需要保持同样的态度，避免出现特殊性而钻空子的情况。目前我国一些国有商业银行而言，虽然正逐渐处于转变过渡的阶段，并且要背负着大量的不良债权等一系列沉重的历史包袱以及一些政策性贷款的业务，而资本不足、税务过重，更是影响了一些金融机构持续性发展的能力。还有一些金融机构可能会受到政府方面一系列的行政干预，也影响了发展效果，更是加剧了风险，因此。对于这些，金融监管方面要做到对于商业银行的一视同仁，确保这些商业银行能够与其他商业银行接受同等的监督管理，最后要完善银行内部控制机制，有效防范金融风险。还要建立与之相匹配的存款保险制度，并且促进商业银行改革的步伐。因为健全的银行内部控制一定要有责任分明的组织结构，而完善健全的会计制度也要贯彻双重原则。在社会主义市场经济的大环境下，务必要建立多元化的存款保Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业115险机制来规避风险。能够避免存款人遭受损失而无法救济的情况。在这个过程中，不断的加快国有银行商业化改革的过程中，能够避免出现银行运转不灵以及承担过多风险的情况。第二，需要对于资本市场进行优化和完善，并且调整风险结构。在经过了多年来的改革完善，到现在，我国还至少有两个方面还没有发生实质性的改变，一个是对于国有企业的运营机制，另一个是对于金融体系、金融结构。尽管我们已经确立了中央银行制度，并开始尝试将银行的商业性与政策性有机地结合起来，但相对于发达国家来说，我们仍有很大的提升空间。这样才能最大限度地避免风险，还能对我国目前的金融结构进行改进，还能持续地加快储蓄向投资的转变，形成较高效率的资本机制，则更是需要从以下几方面入手。首先，要加速建立完善的市场化资本机制，并且约束其准则。经济新常态发展的背景存在一定的差别，同时，它还对部分资本市场造成了不利影响。为此，我们更要重视对我国资本市场的运作规则和规则进行有针对性的改革，加强市场的深化。同时，要将市场经济的精神完全贯彻下去，其中包括了发行和上市市场准入制度，以及动态监控/信息披露、等一系列的内容，并且明确其量化标准。其次，要进一步扩大和优化现有市场的流通规模，持续提升市场的内在价值。因为市场上的流通量越来越大，有利于促进市场的深化和改革，在这个过程中也务必要保持合适的频度和效率，绝不能无的放矢，无视市场的承受能力而盲目扩大，而是要结合市场经济当前发展的情况，以及我国金融市场运行的规律进行适度的调整，还要注重内在价值的优化和完善，给予更多的关注，以避免出现过度包装的情况。例如可以逐步的增加上市的品种及数量，即使有现在市场品种的股票和债券基金等等，也需要在此基础上去开发更多条件成熟的投资新品种。最后，需要在现行的投资主体结构上做出一种新的制度安排，以不断增强投资者抵御风险的能力，加快市场重新实现流动性的可能性。在这一过程中，一定要将利率维持在一个较低的水平，实行相对低的利率政策，这主要是由于利率对资本市场的深化有直接的影响，而且是起着决定性的作用，如果利率过高，必然会妨碍资本市场的持续发展。因此，适当的调低利率时，也是我国资本市场得以进一步深化，并且合理规避金融风险的前提所在。而调整利率的同时，也要对于区域性的证券市场进一步的规范和管理。对于一些地区重点建设和拓展市场方面，要注重融资渠道的规范，避免出现市场审批不完善等潜在的风险。第三，要注重分业管理，并且加速促进一些非银行金融机构的兼并和重组来规避风险，并且实现资源的优化配置，促使我国的资本市场能够焕发生机。由于我国许多非银行的金融机构在当前的金融体制的发展中，将发挥着无可替代的作用和价值。但是在 1995 年以来先后发生的关于中银信托被接管以及万国证券合并等一系列的情况，使得我国金融市场面临着前所未有的风险，更是从某种程度上而言意味着许多非银行金融机构的运营存在问题。而为了有效地规避问题，则需要从以下几方面入手，首先，加强对于一些非银行金融机构中资金来源以及运用范围等方面制定新的标准并适当地调整。根据目前我国金融市场的发展状况与相关机构的监管能力，能够清晰的看出，我国目前仍然有许多非银行金融机构仍然在短期内很难形成一种全能型的投资银行，因此务必要重新审视这类机构的运转情况，并且采用分业管理的模式。同时，可以参考日本的成熟和完善的信托业发展经验，适时地对个人的信托市场进行适度的开放。或是吸收社会的存款，为广大的居民提供一种中风险中收益多样化的投资选择，满足更多收益中等的居民都能够实现资产的增值，同时也能够为非银行的金融机构带来更多的商机。其次，要加强规范管理非银行金融机构。在这个过程中，一定要严格遵守公司法的有关规定，构建并完善的财务机制和内部运营管理机构，补充所需的资本金，同时还能规避风险。还要建立董事会、监事会以及公司内部的经营管理机制，处于三者相互制约平衡的状态，避免出现过于主观的决策而影响一些非银行金融机构决策的失误，导致风险的产生。最后，要加大监督管理力度，并且要将非金融机构是否能够全面进行内部的稽查作为重要的审查与考核机制。在条件成熟时，还需要设立一个专门的国家金融行政管理机构，并对一系列非银行金融管理机构设立审批、运行、监管以及日常核实等一系列的职能。根据国家的惯例，注重一些证券协会以及金融机构的行业组织自律模式。对于一些效益不够理想，或是出现了巨额亏损的机构。要根据其严重程度以及潜在的风险和对于银行所造成的危害程度，来采取不同的措施管控，进行针对性的梳理。对于一些风险较大且尚可挽救的金融机构而言，可以采取重新注入资本的方式，或是冲销一定数量的债务，帮助这类机构能够避免资金链的断裂，起死回生，共同去化解风险。少数一些资不抵债且无法挽救的金融机构是采取破产的战略，并且要加强中央银行对于金融机构经营管理活动的监督。严格控制分业经营，调整业务范围。第四，需要对于房地产金融机制进行优化和完善，从而在根本上去化解地产泡沫所产生的风险。首先，国家需要不断加强对于我国当前房地产信贷资金的调控力度，充分发挥出监督和引导的作用。由于我国房地产融资的失控是经常会导致贷款的失控，从而刺激房地产的价格持续性的上涨，出现泡沫经济Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业116的情况。再加上由于体制外的资金处于大量涌入的状态，配合经济新常态的背景下，更是为房地产的贷款带来了一定的可能。而银行在新时期也要支持房地产开发投资的同时，更要注重对于信贷资金规模的调控和完善，结合当前我国普通居民的收入情况、住房能力等等来有目的、有计划的调整，并且要快速制定一个能够适合房地产当前情况的信贷规模，合理的去调控商业银行等一系列金融机构对于房地产的贷款。其次，促进我国房地产的证券化发展，能够规避潜在的金融风险，并且促进市场的成熟发展。而房地产证券化实质上是指房地产的投资，由固定的资本形态转化为一种正确的形态，使得投资者以及投资标的物质之间会形成一种物权的转化。在这种模式下，即便是小额的投资者也可以通过去购买一些金融机构的债券和股票，是投资于房地产获利，也能够使得这类房地产企业充分拓宽融资的渠道。因此，不可否认的是，房地产的证券化，实际上也是融资手段的一种创新和改革，可以将更加高价值的房屋处于一种细分的状态，通过证券的形式，更能够将房地产的市场与资本市场，彼此之间进行紧密的结合，一方面能够实现积累社会的闲散资金，实现优化配置，另一方面，也能够加速促进我国个人储蓄朝向房地产投资的方向转化。商业相互分离的运营系统，并且注重市场的健全与活跃。由于目前我国房地产的。金融业务根本会体现出政府公共政策，导致价格机制的作用不够强劲。而运作遵循一条类似于计划经济方式的轨道形式，但是商业住房的房地产的金融业务也会带着明显的趋利性质。因此，更是要实现政策性与商业性的房地产金融业务相分离的状态，这也是能够保证政府行为到位以及市场行为更加规范的基础和保证。还要健全完善的信用贷款市场和房屋抵押市场以及房屋的保险市场等等。通过房地产的金融市场，让房地产的资金交换能够真正打破时间、空间的限制，形成一种区域范围内的有效流通，更要为不同收入水平的居民提供相应的住房抵押贷款的品种。通过方便居民的购房计划，为其提供更大的优惠和便利的同时，也能够为我国金融市场的发展调整其贷款的走向。例如在住房储蓄银行建立以后，可以向这类住房的企业或是单位去提供一些低息或者无息贷款，或是支持政府去解决一些住房的建设资金。五、结语总而言之，在经济新常态的背景下，我国金融风险的防范和优化已经成为了必然选择，基于金融会计的视角下，需要注重从内部和外部双方面入手，通过制定行之有效的防范机制来合理的规避风险，促使我国的金融资本市场呈现出高速发展的良好状态。参考文献：1 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