会计实务：固定资产清理的会计核算指引.doc

固定资产清理的会计核算指引固定资产清理过程中主要涉及到以下事项：原值为A，累计折旧B，清理费用C，应交税费D，赔偿收入E（包括个人及保险），出售收入为F，清理净损益为G，即G=F+E-A+B-C-D当G0时确认为营业外收入，反之则确认为营业外支出。进行会计核算时，请按照以下顺序做会计分录：1、固定资产转入固定资产清理 2、支付清理费用时借：固定资产清理 A-B 借：固定资产清理 C累计折旧 B 贷：银行存款 C贷：固定资产 A3、确认相关税费 4、取得收入借：固定资产清理 D 借：银行存款 F贷：应交税费 D 贷：固定资产清理 F5、取得赔偿收入借：银行存款 E贷：固定资产清理 E6、将”固定资产清理”余额结转到营业外收入-处理非货币资产利得或营业外支出-处理非货币资产损失科目。举例说明：君合信公司期末有一台自动装订机因到使用年限且不能正常使用，以1040元出售，该装订机原值10000元，已计提折旧9500元，残值500元。1、将该固定资产转入固定资产清理科目借：固定资产清理 500累计折旧 9500贷：固定资产 100002、出售取得1040元，按照规定应按4%减半缴纳增值税：1040/1.042%=20元（按实际情况计算）（不考虑缴纳税费的缴纳分录）借：固定资产清理 20贷：应交税费-增值税 203、取得处理收入1040元借：现金 1040贷：固定资产清理 10404、处置净损益=1040-10000+9500-20=520元（固定资产清理贷方余额），转入损益科目借：固定资产清理 520贷：营业外收入-处理非货币资产利得 520