会计实务：小型微利企业减免税优惠金额描述需完善.doc

小型微利企业减免税优惠金额描述需完善A107040减免所得税优惠明细表填报说明第一条第1项规定：第1行本行填报根据A100000第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行。仅从上述描述理解，一般符合小型微利条件的企业，在本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与5%乘积之后的金额。对于应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与10%(50%20%)乘积之后的金额。而对于年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，实际上的应纳所得税额是按下列公式计算的：应纳所得税额=应纳税所得额50%20%在本行填写减免税额时，应填写A100000第23行应纳税所得额计算与15%乘积之后的金额。建议将A107040填报说明第一条第1项最后一句话改为：其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款，连同减征5%企业所得税金额一并填入本行。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！