会计实务：在实务中较难的会计科目.doc

在实务中较难的会计科目在实务中遇到的比较难相处的三个会计科目：1、销售边角废料取得的收入是否需要计征增值税、所得税及会计处理问题（1）企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入应交税金-应交增值税（2）年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其他业务收入贷：本年利润2、因为出口单证不齐而造成无法退税的情况应该如何处理对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应该按月计算销项税额计入“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额计入“待摊费用-待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。3、款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已经验收入库，货款已经付清，但购货增值税专用发票未到，可按实际付款借记库存商品等科目，贷记银行存款等科目。待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款