会计实务：分期收款收入会计以及税法的确认差异.doc

分期收款收入会计以及税法的确认差异【问】分期收款收入，会计如何确认呢？税法上又如何确认收入计提销项税额？是否存在差异？具体的账务处理如何核算？ 【解答】按新会计准则，分期收款不是按合同约定期限确认收入的。 新准则规定：会计上分期收款方式销售货物，具有融资租赁性质，应以现值确认收入，分期收款额与现值的差额计入未实现融资收益科目中，销售时分录： 借：长期应收款 银行存款 （所收到的增值税） 贷：主营业务收入 （现值） 应交税费应交增值税（销项税额）（如果开具了全额发票，全额计税，如果销售时按当期收入额开票，以开票额计税） 未实现融资收益 同时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 按合同收到货款时： 借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 贷：财务费用分期确认未实现融资收益 税法上确认收入，不同的税种均有不同规定，比如： 增值税暂行条例实施细则第三十三条第（三）款规定，采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。 涉及到企业所得税方面，根据企业所得税暂行条例实施细则第五十四条第（一）款规定，以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！