会计实务：外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理.doc

外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理

问：我公司是外贸企业，去年的出口货物，转内销，帐务处理是什么？我是这月计提的销项税，如果这月出口转内销申请没开出来，我就不能这月抵扣进项税了？那就要交增值税了？
答：
（1）上年出口货物在本年视同内销征税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）现在是2014年9月22日，月底前出口转内销证明应该能够开出来，在2014年10月增值税纳税申报期前可以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
凭“出口货物转内销证明”，冲转原有关增值税处理凭证
借：主营业务成本—外销（不退税成本）红字（假定为－C）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出－外销） 红字（－C）
借：应收出口退税等科目 红字（假定为－D）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 红字（－D）
且C＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。
（3）结转进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额一出口视同内销） （假定为E）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额—外销） E
且E＝E＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！