会计实务：作为临时设施的不动产.doc

作为临时设施的不动产一、临时设施概述在施工生产过程中，为了满足办公和生活的需要，建筑业企业往往要在施工现场搭建一些临时设施，比如工棚、物料库、现场办公房等。以办公生活用临时设施为例，目前常见的主要有三种类型。传统的临时设施以彩钢板房为主，俗称板儿房，价格低廉，能满足办公和生活需要，偶尔的移动不影响使用。板儿房临时设施1.0：板儿房对于施工场地狭窄，需要经常搬家换地儿的工地，集装箱房屋因其移动方便，寿命周期长更受欢迎，当然了，其价格要比板儿房贵上不少了。集装箱临时设施2.0：中低端集装箱房屋有些工程对施工现场的要求更高，不仅要功能，还要观感！新一代的高端白富美集装箱房屋横空出世，每米售价近两千元！高端白富美集装箱临时设施3.0：高端集装箱房屋二、临时设施的会计处理2007年实施新准则之前，施工企业临时设施的取得、摊销和清理通过临时设施、临时设施摊销、临时设施清理等科目核算。新准则取消了临时设施科目，用固定资产等科目核算上述事项。因此，在会计系统中，临时设施和其他固定资产一样，以折旧的形式计入工程成本。三、临时设施的税务处理从资产定性看，税法把临时设施列入不动产范畴，但由于其存续时间短，施工结束后即要拆除清理或移至其他工程项目，其性质与生产过程中的中间投入物更为接近。因此，现行政策对于施工现场的临时设施，允许一次性抵扣进项税额。简单的说，尽管临时设施属于不动产，但其税务处理不需要按照不动产的政策，应该按照固定资产（即有形动产）的政策处理。具体而言，购入临时设施或5.1后新发生的临时设施自建工程时，外购的板房或者集装箱房屋属于货物，适用17%的税率，发生的地基基础及安装费用属于建筑服务，适用11%的税率或3%的征收率。以上费用发生时应及时取得专票，认证并申报抵扣，将对应的进项税额填报在纳税申报表附列资料（二）其中：本期认证相符且本期申报抵扣栏次实现一次性抵扣。不需要填报附列资料（二）的（三）本期用于购建不动产的扣税凭证以及（四）本期不动产允许抵扣进项税额 等栏次，也不要填报附列资料（五）。如果临时设施属于专用于简易计税方法计税项目情形，也应取得专票并申报抵扣，同时将相应进项税额转出，待以后用于（专用或兼用）一般计税项目时，再按照规定的方法转入抵扣。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！