会计实务：出口货物实行免抵退的具体计算方法？.doc

出口货物实行免抵退的具体计算方法？

问：我公司是1990年注册的生产性外商投资企业，如果2001年产品出口，如何计算退税额，假设出口量为5%、30%、50%？
答：”免、抵、退”税办法，执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》（国发[1995]29号）规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算”免、抵、退”税额。具体计算公式如下：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度未应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（一）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率（二）当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额＝应纳税额的绝对值（三）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额-应退税额生产企业以”进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，按财政部、国家税务总局财税字[1997]14号文件第二条第（二）款第2点的规定计算”免、抵、退”税。

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