会计实务：以前年度影响损益项目的调账方法(二).doc

以前年度影响损益项目的调账方法（二）

对于企业上一年度发生的一些属于消耗性费用的开支（消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用），就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。这类费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户无延续性，不能在相关科目中调整冲转。因此，对这类消耗性费用的支出，属于上一年度的应调整补税，并就应补税款通过“以前年度损益调整”科目处理。
以下举例说明具体的账务调整：
税务稽查人员发现某企业上年度工资核算有误，账簿中多列工资30万元，多提工会经费0.6万元，多提教育经费0.4万元，多列招待费5万元，营业外支出有税款滞纳金2万元。
1、应作纳税调整，计算补税额：
（30+0.6+0.4+5+2）×25%=9.5（万元）
2、计算补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整 95000
贷：应交税费——应交所得税 95000
3、实际缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税 95000
贷：银行存款 95000
4、调整以前年度损益：
借：利润分配——未分配利润 95000
贷：以前年度损益调整 95000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！