会计实务：未经税务机关审批的坏帐损失能否税前扣除？.doc

未经税务机关审批的坏帐损失能否税前扣除？

问：我公司在2002年度列支坏帐损失8540元，但在税务师事务所审查时认为未经税务机关批准，不能在税前扣除。我们认为，根据财政部财会[2000]25号文印发的《企业会计制度》规定，对我们不能收回的应收款项，可以根据企业管理权限，经董事会批准，可作为坏帐损失予以列支。请问：是我们意见对，还是税务师事务所的意见对?答：《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定：“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政、法规相抵能的决定”。《企业所得税税前扣除办法》第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法。……合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”国税发[1997]190号印发的《企业财产损失税前扣除办法》第一点规定：“纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盈亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行扣除。因此，你公司未经主管税务机关审批的坏账损失不得税前扣除，而应调增应纳税所得额。所以，税务师事务所的意见是对的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！