1、委托加工物资解说:本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。委托加工物资的主要发给外单位加工的物资,按实际成本,借记本科目,贷记原材料、库存商品等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价,实际成本大于计划成本的差异,借记本科目,贷记产品成本差异或商品进销差价科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反的分录。支付加工费、运杂费等,借记本科目等科目,贷记存款等科目;需要交纳税的委托加工物资,由受托方代收代交的,借记本科目(收回后用于直接销售的)或应交税费应交消费税科目(收回后用于继续加工的),贷记应
2、付账款、银行存款等科目。加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记原材料、库存商品等科目,贷记本科目。采用计划成本或售价核算的,按计划成本或售价,借记原材料或库存商品科目,按实际成本贷记本科目,实际成本与计划成本或售价之间的差额,借记或贷记材料成本差异或贷记商品进销差价科目。本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。案例:例甲公司委托某模具厂加工一批模具,发出材料一批,计划成本70000元,材料成本差异率4%,以银行存款支付运杂费2200元。(1)发出材料时:借:委托加工物资72800贷:原材料70000材料成本差异2800(2)支付运杂费时:借:委托加工物资2200贷:银行存款2200(3)甲公司以银行存款支付上述模具的加工费用20000元:借:委托加工物资20000贷:银行存款20000