会计实务：商业企业计提工资及各类保险的分录.doc

商业企业计提工资及各类保险的分录

某企业现有职工三人(假设)当月应发工资为3000元‚应扣个人的各类保险315.90元.实发工资2684.10元‚企业交缴的养老统筹667元‚请问:
1、企业计提工资、保险、扣个人保险的分录是怎么做的？(假定全部进管理费用)
（企业计提工资时进管理费用3000元，还是进管理费用2684.10元)
2、企业发放工资上缴保险的分录？
（有人告诉我说企业承担的部分上缴保险挂在其他应收款-上缴保险，证明企业在养老基金户的实际上缴存款数，计提的时候放在其他应付款-计提养老金，反映企业累计计提数，这样在资产和负债两方都挂着相同的保险项目余额，平时挂在帐上，报表时将对应科目抵销）
关于这一系列的计提与发放及上缴税金的分录，我问过几个人说法都不一样，很想知道正确的做法。
您好：
1、计提工资时进管理费用3000元。
借：管理费用　3000
贷：应付职工薪酬　3000
借：应付职工薪酬　315.90
贷：其他应付款315.90
2、借：应付职工薪酬　3000-315.9
贷：银行存款　3000-315.9
企业负担的养老保险等
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
借：其他应付款
贷：银行存款
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！