会计实务：增值税专用发票抵扣问题.doc

增值税专用发票抵扣问题

问题:
内容： 我单位收到一张增值税专用发票‚是一家安全装备公司开具的‚税票上同时开具了货物和相关的运输费用‚我们运输费部分能抵扣吗?还是运输费要专门的运费发票才行?如果我们抵扣了这张税票‚运费不能抵是不是要作相应的进项税额转出?
回复：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）附件二 第二条规定：凡增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）取得运输发票并应计算抵扣进项税额的，均适用本办法。
本条所称取得运输发票是指：
（二）纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外）。
第三条 运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！