小企业贷前调查.ppt

中小企业中小企业贷前调查贷前调查概要概要 选择标准选择标准 贷前调查的内容贷前调查的内容 调查内容的求证调查内容的求证 个人体会个人体会v查账方式 v重要指标 v选择什么样的中小企业选择什么样的中小企业选择什么样的中小企业选择的标准将决定我们贷前调查的重点，选择的标准将决定我们贷前调查的重点，把握重要性原则和大数原则。把握重要性原则和大数原则。概要概要 选择标准选择标准 贷前调查的内容贷前调查的内容 调查内容的求证调查内容的求证 个人体会个人体会v查账方式 v重要指标 v选择什么样的中小企业贷前调查的内容贷前调查的内容v客户基本情况：包括并不限于公司注册资本、股东情客户基本情况：包括并不限于公司注册资本、股东情况、公司发展历程、公司经营决策机制、领导层能力况、公司发展历程、公司经营决策机制、领导层能力和资信情况等；和资信情况等；获取途径：向企业咨询、工商登记信息、公司章程、征信系统等贷前调查的内容贷前调查的内容v客户经营情况：包括客户的主营业务、生产流程、技客户经营情况：包括客户的主营业务、生产流程、技术特点、上下游客户情况及结算方式、成本结构和盈术特点、上下游客户情况及结算方式、成本结构和盈利情况，初步判断企业核心竞争力、产品市场前景等；利情况，初步判断企业核心竞争力、产品市场前景等；获取途径：现场参观、企业介绍、营业执照、各类证书、供销合同等贷前调查的内容贷前调查的内容v客户财务状况：客户财务状况：企业的资产和负债情况，分析资产由哪些构成、企业的资产和负债情况，分析资产由哪些构成、是否有效、负债由哪些构成、是否合理，企业的是否有效、负债由哪些构成、是否合理，企业的经营能力指标经营能力指标(存货周转率和应收账款周转率）与存货周转率和应收账款周转率）与企业的经营和收支模式是否相符，企业的利润率企业的经营和收支模式是否相符，企业的利润率是否合理等等是否合理等等贷前调查的内容贷前调查的内容v客户最新经营计划及对银行服务需求的合理性：客户最新经营计划及对银行服务需求的合理性：客户最新的经营计划是什么、该经营计划背后的客户最新的经营计划是什么、该经营计划背后的财务计划和收益预测如何、可行性如何、对银行财务计划和收益预测如何、可行性如何、对银行服务产生哪些需求（结算服务、贸易融资、项目服务产生哪些需求（结算服务、贸易融资、项目贷款、流动资金额度）贷款、流动资金额度）v同业情况对比，包含同业的发展速度、单位产出、利同业情况对比，包含同业的发展速度、单位产出、利润率等润率等概要概要 选择标准选择标准 贷前调查的内容贷前调查的内容 调查内容的求证调查内容的求证 个人体会个人体会v查账方式 v重要指标 v选择什么样的中小企业调查内容的求证调查内容的求证编造虚假的财务报告（常见）编造虚假的会计帐簿 编制虚假的会计凭证 信息的粉饰主要有两种途径：一是影响信息的加信息的粉饰主要有两种途径：一是影响信息的加工过程，二是影响信息的加工对象工过程，二是影响信息的加工对象 中小企业往往通过构造虚假交易直接改变财务报告，其中最为常见的是虚构交易事虚构交易事实、增加销售收入、实、增加销售收入、虚增资产虚增资产等 常用的查账方式常用的查账方式-内控测试内控测试内控测试的目的：1、企业信息的全部核实费时费力，现实条件不允许；2、检验客户管理的规范性，以辅证真实性。内控制度-企业的内控制度实质上是为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。调查内容调查内容内控测试的目的内控测试的目的常用的查账方式常用的查账方式-账项核对（查账）账项核对（查账）账证核对强调原始凭证账账核对账表核对财务报表数字与总帐和明细分类账数字相符账项核对（查账）账项核对（查账）常用的查账方式常用的查账方式-盘点与函证盘点与函证 背景：对于企业通过原始凭证造假（即虚开发票与各类账单）无法通过账项核对等方式发现。(1)盘点：据统计，资产计价错误占所有财务报告案件的一半左右，而存货高估为主要部分。主要关注存货数量和存货单价(2)函证：主要针对应收、应付款几个重要指标几个重要指标v营业收入营业收入v资产情况资产情况 v经营计划（盈利前景）及授信需求经营计划（盈利前景）及授信需求 指标之指标之营业收入营业收入 1.查阅销售合同、银行对帐单、报关单、提单等查阅销售合同、银行对帐单、报关单、提单等2.同业、历史比较分析同业、历史比较分析3.结合存货的流转，测试生产与销售的相关性结合存货的流转，测试生产与销售的相关性4.结合应收账款函证，确认销售收入的真实性结合应收账款函证，确认销售收入的真实性5.通过其他项目分析佐证：如销售额的增加一般通过其他项目分析佐证：如销售额的增加一般会导致生产能力会导致生产能力(或工作强度或工作强度)的提升、包装材料的提升、包装材料、水电费、运费、差旅费、水电费、运费、差旅费、各类税费的增加各类税费的增加常见现象：虚增收入常见现象：虚增收入 解决方式解决方式指标之指标之资产情况资产情况 常见问题：虚增资产常见问题：虚增资产v应收账款。应收账款。确定质量，可进行函证。分析应收款时应与行业确定质量，可进行函证。分析应收款时应与行业竞争、企业销售规模（特点）、信用政策等相联竞争、企业销售规模（特点）、信用政策等相联系。系。主要关注应收账款、存货、固定资产，分析时与企业经营特点相结合指标之指标之资产情况资产情况v存货情况。存货情况。关注：虚构不存在的存货、数量操纵、计价方法不当1、分析存货注重与其它科目勾稽分析（跟销售增长、分析存货注重与其它科目勾稽分析（跟销售增长、周转率，运输成本等结合分析）周转率，运输成本等结合分析）2、正确的存货盘点程序：、正确的存货盘点程序：（1）抽查程序、选样模式、地点等保持隐蔽性；）抽查程序、选样模式、地点等保持隐蔽性；（2）重点在高价值项目；）重点在高价值项目；（3）关注很久未用的、存货地点或保管方式特殊的存货；）关注很久未用的、存货地点或保管方式特殊的存货；（4）额外程序，如查验封好的包装箱等）额外程序，如查验封好的包装箱等指标之指标之资产情况资产情况v固定资产固定资产关注：关注：1、固定资产情况与企业的发展情况、行业特点等、固定资产情况与企业的发展情况、行业特点等是否匹配是否匹配2、固定资产质量分析，关注其产权关系、估价方、固定资产质量分析，关注其产权关系、估价方法法经营计划经营计划(盈利前景盈利前景)及授信需求及授信需求 常见现象：过于乐观常见现象：过于乐观v未来，企业签订了大的供货合同等（判断是否真实，未来，企业签订了大的供货合同等（判断是否真实，是否属于乐观估计或虚假构造）。是否属于乐观估计或虚假构造）。v运用不恰当的预测基础，过分乐观估计盈利前景。运用不恰当的预测基础，过分乐观估计盈利前景。概要概要 选择标准选择标准 贷前调查的内容贷前调查的内容 调查内容的求证调查内容的求证 个人体会个人体会v查账方式 v重要指标 v选择什么样的中小企业个人体会个人体会 v重视各个指标间的联系，加强与同业的比较分析。重视各个指标间的联系，加强与同业的比较分析。v重点关注外部凭证而非内部凭证，原始凭证而非复印重点关注外部凭证而非内部凭证，原始凭证而非复印凭证。凭证。v注重现场调查，与企业多部分、多层次的人接触。注重现场调查，与企业多部分、多层次的人接触。v馅饼？陷阱？馅饼？陷阱？v设立容忍度。设立容忍度。v心态与性格。心态与性格。