个体工商户个人所得税计税办法政策问答.doc

个体工商户个人所得税计税办法政策问答个体私营经济是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业的重要力量。日前，国家税务总局重新发布了个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第35号）以（下简称“新办法”），从征税对象、应税收入、税会差异处理方法、税前支出及扣除以及税收行政审批项目等五个方面，对原1997年颁布的个体工商户个人所得税的计税办法（试行）进行了修订和完善。为便于广大纳税人尽早了解相关税收政策，现将“新办法”有关主要政策整理如下：1.“新办法”中个体工商户范围有哪些？答：个体工商户包括：依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；其他从事个体生产、经营的个人。个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。2.个体工商户应纳税所得额的计算原则？答：个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于个体工商户当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。3.个体工商户生产经营所得的应纳税所得额如何计算？答：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。4.个体工商户的收入总额是指什么？答：个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。5.个体工商户的收入总额有哪些内容？答：个体工商户的收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。上述其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。6.个体工商户的成本支出有哪些？答：成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。7.个体工商户的费用支出有哪些？答：费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。8.个体工商户的其他支出有哪些？答：其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。9.个体工商户不得扣除的内容有哪些？答：共八项。个体工商户下列支出不得扣除：个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的支出。10.如何划分个体工商户生产经营活动与家庭财产、费用支出？答：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。11.个体工商户的“五险一金”如何扣除？答：个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。12.个体工商户的借款费用如何扣除？答：个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。13.个体工商户的工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除标准是多少？答：个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。其中，职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在上述规定比例内据实扣除。14.个体工商户的业务招待费扣除标准是多少？答：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。15.个体工商户的广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？答：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。16.个体工商户的财产保险和劳动保护支出可否扣除？答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。17.个体工商户的开办费用如何扣除？答：个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。