营业税改征增值税政策问答：基础政策.doc

营业税改征增值税政策问答：基础政策1、此次营改增涉及哪些行业？答：自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增试点范围,届时营业税将彻底退出历史舞台，增值税制度将更加完善规范。2、营改增纳税人的分类及划分标准是如何规定的？计税方法有何不同?答：营改增纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。年应税销售额超过500万元（含）的为增值税一般纳税人；小于500万元的为增值税小规模纳税人。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。3、适用一般计税方法的纳税人如何计算应纳税额？答：一般计税方法应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般计税方法的销售额不包括销项税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：应税销售额含税销售额（1+税率）4、适用简易计税方法的纳税人如何计算应纳税额？答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1征收率）5、年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗?答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。6、新纳入营改增试点范围的行业适用税率是多少？答：纳税人采用一般计税方法的，提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11%；金融业、生活服务业税率为6%。7、营改增后，上述行业征收率是如何规定的？答：纳税人采用简易计税方法的，征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外（如：不动产销售和租赁为5%等）。8、如果纳税人适用6%的税率，购进适用17%税率的货物或者11%税率的服务，能抵扣吗？答：能抵扣。进项税额的概念可从以下三方面理解:（一）只有增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；（二）产生进项税额的行为是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；（三）是购买方支付或者负担的增值税额。9、可以抵扣进项税额的增值税扣税凭证有哪些？答：增值税扣税凭证包括增值税专用发票（机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10、此次营改增后，增值税一般纳税人购买不动产也能抵扣吗？答：是的。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。11、不得抵扣进项税额的规定有哪些？答：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。12、小规模纳税人能否开具增值税专用发票？答：增值税小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。13、纳税人发生哪些行为不得开具增值税专用发票？答：纳税人发生应税行为，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。14、哪些纳税人适用按季申报的规定?答：以1个季度为纳税期限的规定适用于增值税小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。