会计月末结账三步曲.doc

会计月末结账三步曲
第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。
第二步：进行明细账核对。　在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。
（1）现金：在结账日末进行账实盘点，编制盘点表。
（2）银行存款：编制银行存款余额调节表，对平银行账。
（3）存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。
（4）应交税金明细账等账户的勾稽关系核对。进项和销项税核对有无差错。
（5）查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。
第三步：月末结账，转账分录的编制：
（1）按权责任发生制原则计提费用。如应付职工薪酬、应缴税金等。
（2）摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。
（3）暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。
（4）结转本年利润，结平所有损益类科目。
①收入收益转入本年利润：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②费用损失转入本年利润：
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
③将制造费用转入生产成本：
借：生产成本
贷：制造费用
④结转已售商品的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
需要注意的是，对于月末结账时点问题。一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大，有自己定义结账日的，如25日结账等。
按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间与税法不一致的，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。