会计月末结账三步曲.doc

会计月末结账三步曲第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。第二步：进行明细账核对。在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。（1）现金：在结账日末进行账实盘点，编制盘点表。（2）银行存款：编制银行存款余额调节表，对平银行账。（3）存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。（4）应交税金明细账等账户的勾稽关系核对。进项和销项税核对有无差错。（5）查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。第三步：月末结账，转账分录的编制：（1）按权责任发生制原则计提费用。如应付职工薪酬、应缴税金等。（2）摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。（3）暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。（4）结转本年利润，结平所有损益类科目。收入收益转入本年利润：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润费用损失转入本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用将制造费用转入生产成本：借：生产成本贷：制造费用结转已售商品的成本，分录为：借：主营业务成本贷：库存商品需要注意的是，对于月末结账时点问题。一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大，有自己定义结账日的，如25日结账等。按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间与税法不一致的，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。