营改增后-流转税减了所得税却增了-为什么呢？.doc

营改增后,流转税减了所得税却增了,为什么呢？
导读:虽然流转税减了,所得税增了,但整个企业的综合税负还是下降了,只是下降的幅度较小而已
今天接到一学员的咨询,说是近期公司在进行经营分析,可是老板的几个问题却让他无法回答,所以特意打电话咨询我,要我帮忙解答.什么问题呢?我们接着往下看.
一、老板问:都说营改增后,企业的税负下降了,我们企业的税负降了多少?
二、老板问:平时的税(流转税)减了,可年度的税(所得税)却增了,还不等于没减税?
三、老板问:到底是你们财务账算错了,还是我们企业经营管理有问题呀?
为了分析这几个问题,今天昌尧讲税就和大家来一同探讨一下这税负增减的原因.
案例:某建筑公司A,2016年5月6日承接一工程项目,截止到2016年7月30日,取得工程进度结算收入500万元,公司采用一般计税方法,工程发生直接材料成本金额299.58万元(含税),其中可抵扣进项税金29.69万元,发生管理费用97.61万元(含税),其中可抵扣进项税金7.11万元,财务费用8.29万元,分析该建筑公司营改增前后的税负变化情况.
建筑公司利润表

一、税负差异:
由于营业税为价内税,而增值税为价外税,加之建筑公司A对该项目采用一般计税方法,所以税负会受到不同程度的影响:
1、如果按营改增前,流转税的税负率为5.6%,营改增后,流转税的税负率为4.12%,减少1.48%.
2、如果按营改增前,所得税的税负率为3.33%,营改增后,所得税的税负率为4.43%,增加1.10%.
具体税费情况见下表:
建筑公司税负对比

二、原因分析:
1、通过对该建筑企业经营情况的分析,该建筑公司营改增后共承担的流转税费合计18.54万元,较营改增前28万元,减少9.46万元.这主要是由于增值税实行抵扣链条的优势所在,如果建筑公司在材料采购与建筑劳务使用方面进一步加大规范与筹划,这一税收差异将会进一步扩大;
2、由于增值税属于价外税,收入与成本都不含税,而营业税收入与成本都含税,而且存的重复征税的现象,致使造成营业税时期的税费成本率比增值税时期的成本率要高,所以造成营业税时期的毛利率低于增值税时期的毛利率,如果建筑企业在材料采购与建筑劳务使用方面进一步加大规范与筹划,在增值税的税负下降的情况下,所得税的税负还将有可能会进一步大;
3、虽然流转税减了,所得税增了,但整个企业的综合税负还是下降了,只是下降的幅度较小而已,为0.38%,如果企业管理得当,适当的进行相关业务的筹划,税负下降的幅度还有可能会进一步上升.