建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理.doc

建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。A建筑公司按差额计算税额申报：（1000000-800000）（1+3%）3%=5825.24元。A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额（不含税）、税额计算：税额=1000000（1+3%）3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借：工程施工合同成本160000贷：原材料等1600002.支付C公司分包款借：工程施工合同成本800000贷：银行存款8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额=800000(1+3%)3%=23300.97借:应交税费简易计税23300.97贷:工程施工合同成本23300.974.确认收入和费用合同总收入=1000000(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03借：主营业务成本936699.03工程施工合同毛利34174.76贷：主营业务收入970873.795.收取业主工程款借：银行存款1000000贷：工程结算970873.79应交税费简易计税29126.216.工程项目结束借：工程结算970873.79贷：工程施工合同成本936699.03合同毛利34174.76