工资、个税、社保、福利费及职工教育经费最简单会计处理.doc

工资、个税、社保、福利费及职工教育经费最简单会计处理 导读：当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。1、货币性职工薪酬、福利核算明细（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。2.具体会计分录（1）分配工资、福利及职工教育经费借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬工资/应付福利费/职工教育经费特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录：借：管理费用2000元贷：应付职工薪酬职工教育经费2000元借：应付职工薪酬职工教育经费2000元应交税费应缴增值税（进项税额）120元贷：银行存款2120元（2）计提社保（企业部分）借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬社保和公积金（明细）（3）支付工资时借：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬社保和公积金（明细）（个人部分）应交税费应交个人所得税库存现金银行存款等科目其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬应付福利费贷：应交税费应交个人所得税（4）上交杜保借：应付职工薪酬社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分）贷：库存现金/银行存款（5）上交个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款备注：以上会计分仅供参考！