固定资产报废-税务与会计如何处理？.doc

固定资产报废，税务与会计如何处理？固定资产概念的阐述，固定资产报废的一些会计处理情况都可以从本文中了解到。首选看深圳市税务师事务所对于固定资产是如何理解的？固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产的生产使用中，常常会因磨损、腐蚀、振动、疲劳等原因造成设备的损坏和变形，也会由于科学技术的进步而引起贬值淘汰。因此，每种固定资产都有其使用年限，如果固定资产报废不能使用了，具体税务与会计上怎么处理？财政部，国家税务总局对此的相关文件规定有：1.财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率，本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。2.条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。3.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。